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基础油漂白术:变相逃税每年或达20亿元

作者:电子信息产业网来源:中国电子报、电子信息产业网发布时间:2018-02-08 18:16我要评论

《粗白油行业标准》自2016年3月正式实施以来,在规范了行业标准的同时也为白油产品免征消费税提供了依据。然而,部分企业与经销商却抓住粗白油与润滑油基础油参数指标相似的特点,在销售基础油时开票名称五花八门,粗白油、导热油、液压油、变压器油悉数登场。然而这些名字的背后却有着共同的目的——免税。

白油票带来巨额利润

基础油之所以可以按照变压器油、导热油和白油进行开票,从油品性质来说这些产品均属于矿物油范畴,这几类产品的质量指标十分接近。以白油为例,记者查阅NB/SH/T 0914-2015《粗白油行业标准》(以下简称:《粗白油标准》)发现,22#粗白油(白油品类中的一个型号)在40℃运动粘度、闪点、倾点等主要技术指标上与生产润滑油所需的150N加氢基础油指标非常接近。“变压器油、导热油与生产润滑油所需的基础油都是原油经过精馏、精炼得到的矿物油,在某些品类上产品指标十分接近。这几类油品几乎是以使用场景来区分名称的。”国内某知名润滑油物资供应部负责人告诉记者,“除此之外,更重要的原因是除基础油外,白油、变压器油、导热油都是免征消费税的。”

《中国经营报》记者梳理发现,2006年4月1日,对基础油开始按照成品油税目中的润滑油征收消费税。此时,变压器油和导热油作为润滑油大类产品一并征收消费税。2010年10月,根据国家税务总局2010年第12号公告,变压器油、导热油不征收消费税。2013年1月,国家税务总局在2012年第47号公告中提到:汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油按相应的规定征收消费税,除此之外的其他产品,与国家标准或石油化工行业标准规定的化工产品名称、质量标准一致,且按照主管税务机关的要求将省级以上(含)技术监督部门出具的有关产品检验证明进行备案的,不征收消费税。否则,按照47号公告中提到的石脑油(属矿物油范畴,以原油加工生产用于化工原料的轻质油)征收消费税。上述文件的出台给白油免征消费税提供了法律依据。

2016年3月1日实施的《粗白油标准》,导致部分基础油与白油存在技术指标上的重叠,可以按照白油不征收消费税的产品范围增大。“原来的白油指标是高于基础油的。但是,经过这几年炼厂技术革新,特别是加氢工艺让基础油品质得到很大的提升,此时提出《粗白油标准》,降低了原有白油的指标,这就导致了白油与部分基础油性能重叠。”一位业内人士说道。

在现行的消费税标准下,是否缴纳消费税对基础油上下游企业以及润滑油行业会产生极大的影响。目前基础油消费税按照1.52元/升的征收,以每吨1126升计算,折合税额为1711.52元/吨,再加上由于不缴纳这部分消费税而造成的增值税损失,按照17%%的增值税计算,仅税额就达到2002.48元/吨。此外,由于消费税属于价内税,由销售方承担税款。因此,按照白油、导热油、变压器油名义销售基础油炼油厂可以少向国家缴纳2002.48元/吨的税费。根据金联创提供的数据显示,2018年1月18日,150N加氢基础油含税价格基本维持在7000元/吨。照此计算,税额占售价的28.6%%。然而,基础油与白油的价格差却远远小于这个数字。

那么,这块“税额蛋糕”是如何被瓜分的呢?从事润滑油生产的企业,以白油进货,按照白油与基础油的差价均值,润滑油生产的企业从中得到的利润约为500元/吨。但是,对于润滑油生产企业使用白油票是不能够抵税的。此时就需要经销商登场了。“经销商从不同的炼厂进货,基础油票、白油票经销商手中都有。这样就可以将这一批次的白油票变更为另一批次的基础油票。”一位润滑油生产企业向记者说道。

根据金联创提供数据显示,2016年白油产量仅为82万吨。然而,仅仅上述提到的四家企业具备的白油产能就已经达到了140万吨。此外,记者了解到,2016年我国润滑油需求量达到600万吨。“根据我们的监测数据,2016年以来,每年以白油名义销售的基础油保持在100万吨左右,这个量几乎是中国润滑油市场年需求量的六分之一。”润滑油业内人士唐先生向《中国经营报》记者说道。按照这个数字计算,每年国家仅在润滑油领域,因以白油名义售卖基础油对国家税收至少会造成20亿元损失。”对此,国家税务总局货物劳务司袁大海处长在接受《中国经营报》记者采访时表示:“这种情况不属于避税,简直就是偷税漏税。对于这一情况后续我们将加强这方面的监管力度。”

呼吁白油征税

2018年1月8日国家税务总局发布了《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》。其中明确提到了将计量单位统一为“吨”或“升”,并要求开票单位正确选择商品编码。对于这一改变袁大海袁处长说道:“这次调整对政策并没有进行调整,是将系统更加规范化了。因为成品油消费税是从量征收的,此次调整后,可以更好地追溯商品的来龙去脉,并对商品进行更好地归类。这样一些不法分子在所谓‘变票’环节就无计可施了。”虽然在系统上看到了更加积极的变化,但是税费对润滑油市场的影响仍然存在。

“我们不是没想过这个事情。但是这样做带来的代价太大了。如果我们购买白油等免税原料从事润滑油制造生产被有关部门发现,首先企业的声誉受损,其次我们还需要将减掉的税额补齐,这样对于企业来说得不偿失。但是,市场上有很多企业冒着风险这样操作。这样一来,那些以白油名义进货的润滑油企业就可以以更低的价格得到和我们品质相同的基础油。这对市场造成了很不好的影响。因为价格原因,我们有时也会失去一些客户,而这样的价格很可能就是由于白油免税造成的。这个数字很难统计。”唐先生说道。

谢晓恩向记者表示:“消费税按照价内税征收很不合理。国外都是向购买方征收的。如果税收政策调整,我们也会相应调整产线或者将税额加到价格上。”金联创能源部分析师杜源告诉记者:“2017年7月份有消息表示白油等产品将纳入到消费税征收名单中。虽然目前文件尚未出台,许多企业已经纷纷调整价格,涨幅在1200元/吨左右。”照此计算,涨幅约为17%%。消费税对白油价格的影响可见一斑。

对于以白油名义销售基础油的情况,许多企业呼吁将白油、变压器油、导热油统统纳入到征收消费税的名单中。对于这一情况,袁大海袁处长表示:“目前国家政策还没有调整,但是对上述情况我们会加强监管力度。”

唐先生则对将白油类产品纳入消费税名单表达了强烈的愿望:“将白油、变压器油、导热油纳入消费税征税税目,按与润滑油及基础油相同的单位税额征收消费税,避免改名混用,偷逃税收。同时,由于消费税属国税,建议对消费税实行分税制改革,加强监管力度。维持公平公正的市场秩序。”(文章来源《中国经营报》)


责任编辑:陈曦

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